2023 年第一季度欧洲和独联体加密货币税务发展

意大利：加密货币销售的新税收规则；增值税范围之外的采矿收益和实用代币发行

2023 年 1 月，意大利对处置加密资产所实现的收益征税（第 197/2022 号法律）。根据新法律，适用于在一个纳税年度内加密货币收益超过 2,000 欧元的任何个人，这些收益被视为“杂项收入”( redditi diversi )，并需缴纳 26% 的替代税。

该法律还为符合条件的纳税人提供了“增加”2023 年 1 月 1 日持有的加密资产价值的选项，并按增加金额的 14% 减低税率纳税——可以一次性分期付款（应在 6 月之前缴纳） 30 2023）或从 2023 年 6 月 30 日开始每年分期付款最多三期，后续分期付款的利息为 3%。

在其他消息中，意大利税务机关已确认（此处 和 此处，意大利语）加密货币挖矿不属于增值税（VAT）范围。矿工不符合其向网络提供的服务的纳税人资格，也无权扣除相关购买产生的增值税。

此外，意大利税务机关还发布了一项澄清，称首次代币发行（ICO）中发行的实用代币不属于增值税（VAT）范围。

葡萄牙：针对加密收入征收新个人税

葡萄牙在 2023 年国家预算（2023 年 1 月 1 日生效）中明确了加密货币收入和资本利得的税收规则。新立法将用于个人税收目的的加密资产定义为“可以使用分布式账本技术或类似技术以电子方式转移或存储的任何价值或权利的数字表示形式”，但明确排除不可替代资产。 

新制度涵盖了来自交易、质押、挖矿、验证、工资或其他加密支付的收入或资本收益，以及发行符合上述加密资产定义的任何代币。

处置加密资产产生的利润将被视为资本利得，按 28% 的统一税率纳税，除非资产持有时间超过 365 天，在这种情况下可能可以获得豁免。该豁免不适用于归类为证券的数字资产。

保加利亚：提议对加密货币交易征税

保加利亚财政部 就个人所得税法（PIT法）的拟议修正案进行了公众咨询 ，其中包括引入对加密货币收入征税的明确规则。

关键提案是将虚拟货币销售或交换的应税收入定义为当年实现的利润总和减去年内实现的任何损失。保加利亚按 10% 的统一税率对个人收入征税。

罗马尼亚：明确 NFT 和加密货币交易收入的税务处理

2 月 9 日，罗马尼亚税务机关发布了有关 NFT 和加密货币交易收入税务处理的指南。

NFT 创造者实现的收益被 视为 知识产权 (IP) 权利的收入。加密资产交易收入 作为“其他收入”按 10% 征税，如果一个财政年度的总收益不超过 600 列伊（约 133 美元），则每笔交易低于 200 列伊（约 44 美元）的收益可免税。

西班牙：企业的加密货币报告义务

4 月 4 日，西班牙官方公报发布了 管理在西班牙运营的加密货币交易所和相关方报告要求的立法文本 。

第 39 条规定，提供加密货币交换服务或广泛定义的相关服务的西班牙居民实体或外国实体常设机构将有义务就其处理或促进的交易提交年度信息声明。

年度声明格式的详细信息即将发布。要提交的信息包括虚拟货币在一年中任何时间对应的个人或实体（作为持有人、授权人或受益人）的个人数据，以及截至该年 12 月 31 日的货币余额（以欧元为单位）以及与任何虚拟货币的获取、传输、交换和转让相关的信息。

德国：法院裁定出售加密货币的资本收益应纳税

在 2023 年 2 月 14 日的 裁决中，德国联邦财政法院 (Bundesfinanzhof) 裁定，销售加密货币的资本收益构成应税收入。

该案件涉及一对德国居民夫妇，他们对 2017 年出售各种加密货币所得的 340 万欧元的税收提出质疑。如果德国居民在私人交易中实现的资本收益目前至少为 600 欧元，则需纳税。纳税年度，并因在购买之日起一年内处置动产（不包括股票和债券）而产生。

问题是加密货币是否构成动产，因此其销售所得的资本收益将构成应税收入。法院对“动产”一词进行了广义解释，将加密货币纳入其范围，因此认为购买后一年内出售数字资产所获得的资本收益构成应税收入。该规则也适用于加密货币的交换。

丹麦：关于加密货币报告义务的公众咨询

1 月 26 日，丹麦税务部就 DAC8 在该国立法中的实施展开公众咨询。DAC8 是欧盟行政合作指令 (DAC) 对加密资产和电子货币的拟议扩展。

即将出台的欧盟法律，拟议 指令 (DAC8) 规定，加密资产服务提供商和与此类资产相关的交易中介机构必须收集并向税务机关报告其客户的信息，税务机关随后将与其他欧盟成员国交换这些信息。

白俄罗斯：广泛的加密货币免税

3 月 30 日，白俄罗斯政府 发布了 N.80 号总统令，规定自 2023 年 1 月 1 日至 2025 年 1 月 1 日生效的加密货币收入免税。

该规定免除个人对加密货币交易和投资利润以及质押和挖矿活动收入征收个人所得税。这些规定还适用于加密货币交易所，免除企业所得税和增值税。

哈萨克斯坦：新的数字资产税收规则

1月13日，哈萨克斯坦财政部国家收入委员会宣布，自2023年1月1日起，出售数字资产产生的资本收益需缴纳个人所得税。

此外，从 2023 年 4 月 1 日开始，税法的新规定将生效，涉及对数字矿工、数字矿池和数字资产交易产生的收入征税。

与购买在阿斯塔纳国际金融中心（AIFC）注册的交易所之外出售的数字资产相关的费用不可免税。数字矿池提供的服务费用也不能免税。