2023 年 4 月和 5 月的加密货币税务发展

4 月和 5 月，加密货币监管在全球范围内继续推进——在许多司法管辖区，与数字资产税务处理和各种加密货币相关活动相关的规则是这一势头的一部分。

欧盟：欧洲理事会采用 MiCA 并就 DAC8 达成一致

2023年5月16日，欧盟理事会经济和金融理事会（ECOFIN）同意行政合作指令草案（DAC8）修正案，将强制自动信息交换的范围扩大到包括加密资产。

欧洲议会现在将就 DAC8 提案的意见进行投票，首先在委员会上进行投票，然后在全体会议上进行投票，后者定于 7 月 10 日进行投票。这将为提案的通过扫清道路。值得注意的是，议会仅有权就税务问题提出建议。欧盟成员国对立法文本拥有最终决定权。

6 月，欧盟官方杂志上发布了监管加密资产发行者和服务提供商的加密资产市场（MiCA）框架。该规则将从 2025 年起适用。

与此同时，欧盟还发布了规则，要求加密资产服务提供商收集和共享发送者和受益人的信息，以实现可追溯性和反洗钱合规性。资金转移条例在欧盟实施所谓的旅行规则。

英国：政府启动关于 DeFi 借贷和质押的咨询

英国税务机关英国税务海关总署（HMRC）针对涉及加密资产借贷和质押的去中心化金融（DeFi）税收问题启动了为期两个月的公众咨询。

此次磋商是在 2022 年呼吁提供证据之后提出的，并提出了一个拟议的框架，在某些条件下，该框架将在加密代币与 DeFi 质押和借贷协议之间的转移时忽略资本利得税。这将与某些类型的传统金融交易（特别是股票借贷和所谓的“回购”）已经实行的方法一致，它们与这些 DeFi 交易具有相似的经济特征。

肯尼亚：提议对加密交易征收数字资产税

4 月 28 日，肯尼亚公报发布了一项法案，提议对肯尼亚居民出售数字资产征收 3% 的数字资产税。该提案将要求加密货币交易所等平台从销售收益中扣除 3%，并在 24 小时内向肯尼亚税务局记账。

美国：拜登总统提议的数字资产采矿税在债务上限协议中下降

2023 年 5 月 29 日，《2023 年财政责任法案》作为两党关于美国债务上限的协议提交国会。该法案随后由拜登总统签署成为法律，省略了几项拟议的增税措施，包括数字资产采矿能源 (DAME) 消费税，该税将对加密货币矿工征收 30% 的电力成本税。

DAME 是白宫经济顾问委员会 (CEA) 于 5 月 2 日宣布的一揽子新税项的一部分。CEA 强调了加密货币挖矿的能源消耗，声称它相当于所有家庭的能源消耗总量。美国的计算机或住宅照明。

美国：国税局确认区块链协议升级不属于应税事件

在 4 月 21 日的一份备忘录中，美国国税局 (IRS) 首席法律顾问办公室澄清，加密货币底层区块链网络中的协议升级不会导致美国税法规定的税务后果，前提是升级不会创造额外的财富，并且现有的加密货币单位保持不变。

该备忘录规定，在协议升级期间，纳税人不会根据 IRC 第 1001 条实现收益或损失，该条与计算和确认财产销售或处置的收益或损失有关。此外，根据 IRC 第 61(a) 条，纳税人没有包含在总收入中的项目，该项目涵盖任何来源的所有收入，包括财产交易。

美国国税局指出，协议升级（例如共识机制的改变）不会影响早期交易或之前验证和添加的区块。此外，加密货币单位在升级后保持不变，根据税法第 1001 条不存在单位交换。

美国国税局的立场是，纳税人在升级前后保留相同的加密货币单位，并且协议更新不会导致导致持有收益或损失的变现事件。因此，协议升级不会触发第 61(a) 条规定的收入纳入。

美国：亚利桑那州州长否决加密货币免税法案

2023 年 4 月 12 日，亚利桑那州州长凯蒂·霍布斯 (Katie Hobbs) 否决了参议院第 1236 号法案，该法案旨在阻止对操作验证“区块链技术”交易（包括加密货币挖矿）的计算机的纳税人征收大部分地方税。

该法案旨在促进区块链行业的增长并吸引企业来到亚利桑那州，将“区块链技术”定义为“一种分布式账本技术，使用分布式、去中心化、共享和复制的账本，可以是公共的或私有的” ，许可或无需许可，或由代币化加密经济或无代币驱动。”

霍布斯州长在否决信中辩称，该法案对“区块链技术”的宽泛定义阻碍了当地“新兴的、潜在的能源密集型经济活动”的决策。

该法案的发起人、参议员温迪·罗杰斯表示，这将使亚利桑那州成为“一个对加密货币友好的州”，而否决权违背了该州相关立法的流程。例如，现行州法律禁止地方政府干预个人在家中操作区块链节点的权利，并且该州于 2022 年颁布立法，明确将虚拟货币和 NFT 空投收入从应税收入中扣除。

推翻否决权需要参议院和众议院均获得三分之二多数票，考虑到该法案的初步投票结果，这种可能性不大。

美国：蒙大拿州禁止对加密货币支付征税

2023 年 5 月 2 日，美国蒙大拿州通过了参议院法案 (SB) 178，该法案禁止地方政府对数字资产挖矿征收歧视性公用事业费率，并禁止对使用数字资产作为支付方式征税。

该法案将数字资产定义为加密货币、原生电子资产（包括稳定币和不可替代的代币）以及其他赋予经济、专有或访问权或权力的纯数字资产。歧视性公用事业费率被描述为在考虑服务成本后，电费与可比地理区域内其他类似工业用电有很大不同。

该立法进一步禁止“州或地方政府仅因使用数字资产作为支付方式而征收任何额外税款、预扣税、评估或收费”，但不限制州以其他方式征税的能力加密资产的处置。通过禁止对用于支付的数字资产征收歧视性税收，蒙大拿州旨在鼓励消费者和企业使用加密货币进行交易，并使该州对加密货币相关企业具有吸引力。

除了限制地方政府有关加密货币挖矿的权力并禁止对加密货币支付征收额外税之外，SB 178 还禁止针对数字资产挖矿的特定分区条例，并将数字资产视为个人财产，从而影响其税收分类。

全球：国际货币基金组织强调 CARF 在打击洗钱和逃税方面的作用

4月21日，国际货币基金组织（IMF）发布文件，主张利用反洗钱措施提高税收合规性并打击税收犯罪，从而提高国内收入。

国际货币基金组织此前早在 2012 年就在政策文件中指出了反洗钱与税务合规之间的联系。这些文件表明，洗钱和税务犯罪经常采用类似的技术，并得到了包括所谓的巴拿马数据泄露在内的大量数据泄露的证据的支持。文件。

解决有害税收竞争和提高透明度的努力与打击洗钱相互关联。在反洗钱框架下收集的信息，例如金融行动特别工作组 (FATF) 建议下的受益所有权信息，被广泛用于自动信息交换和信息请求标准。加密资产报告框架是一个国际税收交换框架，以反洗钱措施为基础，帮助税务机关通过改善信息获取来提高合规性。

该报告通过审查客户尽职调查、交易监控和税务信息自动交换等反洗钱预防措施，强调了反洗钱框架与税务合规性的相关性。