促进加密货币税收透明度的全球运动——您需要了解的内容

这篇专栏文章是由 TaxBit 主办的 CoinDesk 税务周的一部分。Erin Fennimore 是 TaxBit 税务解决方案副总裁。

数字资产行业在美国和国外都发生了重大的监管运动，所有这些都是为了提高税收透明度。

这种全球透明度的趋势是由许多因素推动的，例如逃税和避税，以及确保公平和透明的全球税收体系的总体目标。

税收透明度的主要手段是企业与地方税务机关之间的信息交换。在美国之外，经济合作与发展组织 (OECD) 和二十国集团 (G20) 主导了促进全球税收透明度的倡议。

本文将有助于强调美国拟议的数字资产经纪法规和全球其他关键举措的主要要点，强调重要的共性和时间表。

美国拟议的数字资产经纪商法规

美国财政部发布拟议法规，明确了 2021 年国会通过的《基础设施投资和就业法案》(IIJA) 中概述的数字资产经纪商税务信息报告要求的定义、要求和实施时间表。

美国国税局局长丹尼·韦费尔 (Danny Werfel)表示：“这些拟议的法规旨在帮助消除涉及数字资产的混乱，并为纳税人、税务专业人士和其他人提供清晰的信息和报告确定性。”

该法规是美国数字资产监管的重要一步。预计它们将对数字资产行业产生重大影响。这些法规预计还将提高数字资产市场的透明度，并有助于打击洗钱和其他金融犯罪。

要点：

值得注意的是，这些规定尚未最终确定。IRS 正在接受对拟议法规的评论，并于 11 月 13 日举行了虚拟公开听证会。向 IRS 提出的所有评论都是公开的，可以在联邦评论摘要网站上查看。
下面总结了突出对数字资产社区影响的关键领域。

数字资产经纪商

拟议法规中的“数字资产经纪人”被定义为任何提供促进数字资产销售或交换服务的人，包括中心化交易所、数字资产支付处理器和某些去中心化协议，其中对协议有足够的控制或影响力对其进行更改。

除了澄清和更狭隘的数字资产经纪人定义外，拟议的法规还细化了语言，重点关注三类企业。

• 代表用户促进数字资产转移的中心化交易所运营商
• 数字资产支付处理器
• 满足特定要求的美国个人可以使用去中心化协议。

第三个分类示例需要最细致的分析。在较高层面上，属于第三类的企业需要确定是否满足拟议法规中的两个因素：

• 提供便利服务并
• 根据服务的性质，将知道或能够知道 (1) 进行销售的一方的身份，以及 (2) 可能产生销售收益的交易的性质。

从第一个因素来看，法规将便利服务定义为促进数字资产的销售（或交换），无论是通过自治协议、访问交易平台、自动化做市商系统还是任何订单匹配服务来完成。这种方法说明了财政部对数字资产交易服务与传统金融经纪服务有何不同的理解。

关于第二个因素，法规解释说，一个人将知道或能够知道他们是否可以设定或更改提供服务的条款。这重点在于一个人是否对自治协议有足够的控制权来进行更改、更新或以其他方式影响其运行。

假设 DeFi 协议可以由中心化团体以任何方式管理、控制或重写。该协议可能会被视为足够集中，可以被视为数字资产经纪人。相反，假设该协议真正自主运行，没有来自特定群体的任何监督、干预或影响。在这种情况下，它不会被视为数字资产经纪人，也不受报告要求的约束。

除了帮助定义谁在范围内之外，拟议的法规还规定了谁将被视为在范围之外，包括矿工、利益相关者和钱包软件提供商。

数字资产定义

数字资产被定义为包括记录在加密安全分布式账本上的任何价值数字表示形式的资产，即使并非每笔交易都单独记录。这些拟议的法规澄清了稳定币和不可替代代币（NFT）已被纳入考虑范围，并且已经成为美国国税局收到的评论的重点关注领域。

1099 表格报告

经纪人的核心职能涉及经纪人相关的入职程序、成本基础跟踪以及最终的 1099-B 报告。从历史上看，1099-B 表格一直用于传统金融领域来报告所需信息。尽管拟议法规中没有具体提及，但美国国税局已公开评论创建用于数字资产的新表格 (1099-DA)。

与传统金融资产报告类似，数字资产报告将要求经纪商为每笔交易提供以下信息：

• 姓名、地址、纳税人识别号
• 数字资产详细信息（名称、类型、单位数量）
• 日期和时间 (UTC)
• 销售总收入和调整后的成本基础
• 交易 ID 或哈希值
• 涉及数字资产地址
• 收到的考虑形式

对于转移给经纪人并随后处置的资产，还需要提供以下信息：

• 该转入交易的日期和时间
• 该转入交易的交易 ID 或哈希值
• 转入数字资产的转入地址（如果有多个，则为数字资产地址）
• 作为转入交易的一部分，客户转入的单位数量

客户税务入职要求

为了有效遵守 1099 报告，数字资产经纪商需要了解其客户是谁以进行税务报告。这意味着他们需要能够识别和收集应报告账户的以下信息：

• 识别美国或非美国账户
• 收集姓名、地址和经认证的美国纳税识别号 (TIN)

传统金融行业的经纪人目前有义务收集经认证的纳税识别号 (TIN)。因此，数字资产经纪人将承担同样的义务。这一要求将对数字资产客户的入职产生重大影响。
数字资产经纪人将需要收集经认证的纳税人识别号 (TIN)，通过收集W-9 表格或替代 W-9来获得。W-9 表格中收集的信息用于填写和提交 1099-B 表格以及新的1099-DA 表格（专门针对数字资产经纪商报告）。

税收透明度的全球趋势

美国并不是唯一发布与数字资产税收透明度相关法规的国家。随着全球数字资产用例的兴起，针对数字资产和电子货币领域的企业也出现了无数的提案和框架。虽然这些框架和法规的目标都以税务透明度为中心，但了解它们的差异、时间表以及对您的企业的影响非常重要。

加密资产报告框架

2022 年 10 月 10 日，由 38 个成员国组成的 OECD 发布了加密资产报告框架（CARF）的最终指南。它写道：“鉴于加密资产市场的快速发展和增长……”

11 月 10 日，约 47 个国家发表声明，表示计划“迅速将 CARF 转化为国内法”，并计划在 2027 年之前开始积极交换信息。其余 38 个国家的预期生效日期仍未知，但经合组织打算努力在全球范围内采用和实施该框架，因此将其纳入成员国的当地法律。

DAC8

继 CARF 之后，欧盟委员会于 2022 年 12 月 8 日发布了《行政合作指令》第七修正案（DAC8）。所通过的指令于 2023 年 11 月 13 日生效，欧盟成员国必须在 2025 年 12 月 31 日之前将新规则转化为当地法律，并从 2026 年 1 月 1 日起首次实施。
DAC8 将把 DAC 的范围扩大到加密货币服务提供商进行加密资产和电子货币的交换和转移。DAC8 的规定与 CARF 有很大重叠，最终意味着加密资产服务提供商将有义务报告涉及欧盟居民交易的某些信息。

加密资产市场监管 (MiCA)

2022 年 6 月 30 日，欧洲议会和理事会就加密资产市场 (MiCA) 监管达成临时协议。MiCA 的目标是通过要求欧盟范围内的共同定义和规则来增强对数字资产投资者的保障。MiCA 要求将于 2024 年 12 月 30 日生效。

因此，在欧盟境内运营的加密资产服务提供商将被要求在贸易区内拥有注册办事处。

CESOP

支付信息中央电子系统（CESOP）是欧盟的一项新举措，旨在打击与跨境支付相关的增值税（VAT）欺诈行为。到 2024 年第一季度，欧盟的支付服务提供商将需要按季度报告跨境支付情况。该举措旨在提高跨境交易的透明度和合规性，特别是涉及电子货币机构的交易。

• 加密货币交易所应该了解 CESOP，因为当交易所促进不同欧盟成员国的买家和卖家之间买卖加密货币时，它可能会产生影响
• 当买方（即付款人）位于欧盟并与欧盟或非欧盟国家的卖方（即收款人）进行跨境交易时，将触发 CESOP 报告
• CESOP 以多种方式限制报告，主要是要求向卖方（即收款人）支付 25 笔或更多跨境付款