作者 | Florian Wimmer
编译 | TaxDAO
原文发布于：2023 年 4 月 26 日
在西班牙，加密货币交易越来越受欢迎，随之而来的是申报加密税的责任。西班牙政府没有将比特币和其他加密货币归类为欧元等法定货币，而是将其视为财产，这影响了它们的税务处理方式。
加密货币和其他加密资产在西班牙是否需要纳税？
是的。西班牙税务管理局（AEAT）认为，通过加密货币和其他加密资产交易获得的收益，以及通过加密货币持有或加密活动产生的任何收入都是应纳税的。此外，西班牙的大多数地区还对总资产价值（包括加密货币）超过一定门槛的人征收财富税。
你在西班牙为加密资产缴纳多少税？
不同类型的税费和不同的税率可能适用于您的加密货币投资和持有。
· 所得储蓄税（资本利得税）
所得储蓄税，即资本利得税或CGT，适用于加密货币产生的资本利得和损失。这包括通过出售、交易、赠与或以欧元或其他加密货币等法定货币处置资产所获得的利润。
· 一般所得税
任何从专业活动、加密挖矿、作为货物和服务的支付，或从其他产生新币或代币的活动中获得的收入都应被视为一般应纳税收入，需缴纳一般所得税（IRPF – 个人所得税）。无论您是以加密货币收到付款、挖矿、质押还是通过空投获得，您都必须按照收到时的币种市场公允价值来确认所得。
· 财富税
在西班牙，那些拥有大量资产（包括加密货币）的人需要缴纳财富税。根据地区的不同，税率可以在 0.2% 至 4% 之间浮动。马德里是唯一不征收财富税的自治社区，但对于总资产超过 2,000,000 欧元的人，必须提交财富税申报以供信息用途。
· 遗产和捐赠税
遗产和捐赠税适用于您作为遗产、礼物或捐赠所收到的任何加密货币。
你何时需要为西班牙的加密资产纳税？
· 出售加密资产换取法定货币
当您出售加密货币时，根据其价格与您最初购买时的价格变化情况，您将产生资本收益或损失。当您将加密货币出售换取欧元或任何其他法定货币时，您必须根据所获利润支付 19% 至 28% 的所得储蓄税（资本利得税）。
· 用法定货币购买加密资产
用欧元等法定货币购买加密货币不属于应税事件。
· 将加密资产交换为其他加密资产
当您将一种加密货币交换成另一种加密货币时，根据第一种加密货币的价格与初始成本基准的变化情况，您将产生资本收益或损失。任何收益将根据所得储蓄税（资本利得税）征税，税率范围为 19% 至 28%。
· 使用加密资产支付商品和服务
如果任何资产被用作（i）礼物或（ii）支付商品和服务的费用，则假设捐赠或提供的商品或服务的公允市场价值与相应资产的公允市场值相对应。出于税收目的，这些交易被视为相应资产的出售。用加密货币支付商品和服务的费用被视为资产处置，因此根据所得储蓄税（资本利得税）征税，税率范围为 19% 至 28%。
· 从挖矿中获得加密资产
根据获得的奖励价值，加密货币挖矿奖励按照普通收入征税，税率范围为 19% 至 47%。无论您是在挖掘比特币（BTC）、狗狗币（DOGE）、以太坊经典（ETC）还是任何其他加密货币，都适用这一规定。如果在将来处置挖到的币，它们将根据自最初开采以来开采的币值变化情况缴纳所得税。
· 开采或出售 NFT
创建 NFT（非同质化代币）的过程被称为铸造，不被视为应纳税事件。然而，根据所得储蓄税，出售 NFT 的税率为 19% 至 28%，其中成本基础是购买时的价值，如果是您自己铸造的，则为 0 欧元。
· 通过空投接收加密资产
目前，税务局并没有提供关于加密货币空投的指导意见。保守的做法是将通过空投获得的加密货币视为应纳一般收入税，税率范围为 19% 至 47%。
· 通过质押获得加密资产
质押收入通常被视为利息，需缴纳 19% 至 28% 的所得储蓄税。但是，如果质押需要大量人力或物质资源，可能被视为一种商业活动。在这种情况下，质押奖励将作为一般商业收入征税。
· 借出加密资产
出借加密资产的任何奖励都被视为动产收入，如利息，需缴纳19%至28%的所得税。
· 领取加密资产作为工资收入
作为员工报酬收到的加密资产算作一般收入，按照税率 19% 至 47% 征税。
· 接收加密资产作为礼物或 Play & Earn
根据西班牙赠与税，接受加密资产作为礼物征税，税率从 7.65% 到 34% 不等。
· 将加密资产作为礼物发送
将加密货币赠送给他人被视为一种处置，因此需要缴纳19%至28%的储蓄所得税。
· 代币交换
如果任何资产作为代币交换的一部分被接收，则代币交换被认为是税收中立的，因为接收到的代币与赠送的代币具有相同的权利、功能和价值。
· 首次代币发行（ICO）
如果资产是作为 ICO（“首次代币发行”）或类似融资形式的一部分获得的，代币的成本等于首次投资之日的收购成本。在使用现有资产投资 ICO 的情况下，现有资产的支出被视为出售。
· 场外交易（OTC）
如果资产是作为对欧元的场外交易购买的一部分获得的，则代币成本等于提供的欧元金额。如果资产是作为与相关的场外交易出售交易的一部分获得的，这两笔交易将被视为一笔交易。如果任何资产是作为针对欧元的场外交易的一部分提供的，则收到的收益等于给定的销售收益。
· 保证金交易
如果任何资产被视为“交易保证金利润”，则在收到资产的当天，所收到的资产的公允市场价值被视为资产转让的资本收益所得。如果任何资产被视为“交易保证金损失”，则在离开当天，所给予资产的公允市场价值被视为资产转让的资本损失。损失结算被视为相应资产的出售。
· 衍生品交易
在西班牙，支付的衍生品交易税，如期货、金融期权和差价合约(CFD)，与股票和交易所交易基金（ETF）适用的税收相同。获得的利润必须在所得税中申报，并按照储蓄基础资产增值收入进行征税。
· DeFi 和 LP
在西班牙，涉及 DeFi 和 LP 代币的交易被视为加密货币获取或出售成本的一部分。缴纳的税款取决于它是被视为资本收益还是额外收入。对于 DeFi 来说，这意味着所有利润都必须在个人所得税中申报，并按照储蓄基础资产增值收入征税，累进税率从 19% 到 26% 不等。对于 LP 代币，税率相同，但您可以选择将利润申报为经济活动收入。
· 大宗商品
在西班牙，从金银等大宗商品销售中获得的收益被视为资本收益，需缴纳所得储蓄税。这些资本收益被纳入储蓄的应税基础，并按 21% 至 27% 的固定税率征税，除非是用于投资的实物黄金，免税增值税。
交易费用
在西班牙，加密货币交易费用被视为获取或出售加密货币成本的一部分。当通过出售、交换或处置加密货币以换取另一种加密货币或法定货币而获得收益时，被视为资本收益（应税储蓄收入）。资本收益需缴纳 19% 至 26% 的累进税。
加密货币损失能减少您的税收吗？
是的。损失可以抵消类似的收益。因此，如果您在一笔交易中获利，但在另一笔交易中亏损，您可以从利润中减去亏损，从而减少应纳税总额。
如果您的亏损总额超过了盈利总额，您甚至可以将亏损延续到未来的税务年度。未结亏损可以在未来四年内使用。然而，您每年只能扣除净亏损的 25%。
您是否有义务申报加密交易？
您必须报告来自加密货币或其他加密资产（包括礼物）的每一笔资本收益和所有收入。
唯一的例外情况与《西班牙个人所得税法》第 96 条相关，该条规定，如果纳税人在纳税年度内从工作、资本或经济活动以及资本收益方面的全部收入低于 1,000 欧元，则不需要申报纳税。