作者 | TaxDAO
一、印度一般税制
印度税收征收权主要集中在联邦中央政府和各邦之间，少量的税种征收权在地方市一级政府。印度一般税务的种类包括直接税和间接税。主要税种包括：所得税，资本利得税和货物与劳务税。
【所得税】联邦中央政府向个人、企业和其他实体征收所得税。个人所得税根据所得水平采用渐进税率，税率在 0% – 30%。公司所得税则根据不同企业类型和营收，按照其对应固定的税率纳税。本国企业且年营业额不高于 250 亿印度卢比缴纳 25% 税费。本国企业但年营业额高于 250 亿印度卢比缴纳 30% 税费。非本国企业需缴纳 40% 税费。
【资本利得税】个人和企业在出售某些资产后所获得的资本利得需要纳税。资本利得税包括短期资本利得税和长期资本利得税。短期资本利得是指收益来自持有不满一年的资产，依据适用的个人所得税税率缴纳。长期资本利得适用于特定资产类别，如股票、基金、不动产等。根据最新的税法规定，长期资本利得税适用于资本利得超过 10 万卢比的部分，税率为 20%。
【货物与劳务税】 是一种间接税，主要是针对企业和商业征收的。企业在销售货物或提供劳务时需要向政府缴纳适当的税款。它代替了原本的消费税，服务税和增值税，并简化税收程序避免重复税收。GST 根据商品或服务的类别划分为不同税率，主要分为标准税率、较低税率和零税率。
除此之外，印度一般税制中还包含其他税种。例如，进行证券交易需要按照交易比率缴纳证券交易税；房产交易需要按照资产市值的5%-7% 缴纳印花税；进出口商品需要缴纳关税等。
二、印度加密税制
印度目前拥有 66 亿美元的庞大加密货币市场，并且据 Nasscom 的报告，到 2030 年，其市场规模将增长至 156 亿美元，拥有巨大潜能。加密货币在印度被视为虚拟数字资产的一种，而虚拟数字资产在印度一直处于灰色地带，在印度政府多次声明后，有关虚拟数字资产税的各个方面才逐渐清晰，但印度依然尚未明确规定针对加密货币的具体税收指导，导致了一些不确定性和解释的余地，也造成了税务申报和计算方面的困惑。
1. 虚拟数字资产定义
虚拟数字资产（Virtual Digital Assets （VDAs ））指通过加密方式生成并作为价值存储功能的任何代码或代币。虚拟数字资产包括加密货币和非同质化代币，但不包含礼品卡、奖励积分、会员卡、网站或平台订阅等。
2. 虚拟数字资产税收
截至目前为止，印度尚未颁布针对虚拟数字资产税收规则的法律。但根据 2021 年提出的印度加密货币监管法案草案，VDAs 将被征税。依据草案，加密货币的利得可能被归类为“其他收入”或“资本利得”，具体取决于交易的性质和持有期限。按照印度新财政法案修订的税收规则，无论纳税人个人所得税的税率处在哪个级次的，对数字资产的持有和转让都按照个人所得税的最高税率征收 30% 的加密货币税。除此以外，每种加密货币均被视为单独的资产类别，交易者不能使用一种加密货币的交易损失抵消另一种加密货币交易的收益以获得税务减免。此外，政府还对每笔交易中交易价值超过 10,000 印度卢比部分征收 1% 的源头扣税（TDS），旨在避免偷税漏税现象。
当计算加密货币收益的时候，只允许从售价中扣除购置成本。任何其他费用如销售费用、挖矿费用和其基础设施费用，均不可扣除。如果收到以加密货币为形式的礼物，那么收到的此类礼物可能属于《所得税法》第 56 条规定的赠与税范围。
3. 印度加密货币监管现状及趋势
加密货币在印度的兴起始于比特币的普及。在早期，印度政府对加密货币持观望态度，没有特定的监管框架。2013 年至 2018 年，许多加密货币的价值大幅上升，首次代币发行也迅速增长。这引起了印度监管机构的警惕。
2017 年，印度成立了一个部际委员会，研究禁止和监管加密货币的利弊。在《2018 年加密代币和加密资产（禁止、控制和监管）法案》草案中，委员会建议对私人加密货币进行监管，并认为禁止加密货币是一种极端的措施，建议用监管工具来规范虚拟货币交易所，允许私人买卖虚拟货币。
2018 年，印度央行——印度储备银行（RBI）发布了一项禁止受监管实体为涉及加密货币的个人或企业提供服务的通告。这导致印度的加密货币生态系统受到了一定程度的干扰。
然而，2020 年，印度最高法院裁定该 RBI 通告违宪，宣布其无效。这一裁决被视为历史性的里程碑，它取消了印度对加密货币的禁令，为加密货币在印度的交易和投资提供了更为有利的环境。随着最高法院的裁决，也有迹象表明印度政府正在探索制定监管规定，以规范加密货币的使用和交易。2021 年初，印度政府提出了《加密货币和官方数字货币监管法案》的草案，旨在为加密货币提供监管和合规框架。
除此之外，为打击洗钱活动，印度在 2015 年颁布了《黑钱（未披露的外国收入和资产）和征收税法》以及 2016 年颁布了《贝纳米交易（禁止）修正法案》，印度的金融机构和交易所有义务报告任何可疑的跨境交易给相关机构。在印度所取得的非法所得收入（例如，赌博）仍然要按照个人所得税税收标准缴纳税款，对于加密货币可能依然适用。
由于目前已有大量投资集中在加密货币领域，未来印度全面禁止加密货币交易可能性不大，否则将会因此丧失大量机会。印度政府已意识到加密货币技术的潜力，并正在探索将其应用于数字经济的各个领域。但同时，政府也对加密货币的潜在风险和挑战表示担忧，特别是在洗钱、非法活动、消费者保护、投资者风险和金融稳定等问题上，印度政府正在寻求建立合适的监管框架。未来，在促进创新和保障市场参与者的利益的同时，降低监管风险、简化利益分配或税款的计算和征收将会是印度加密货币政策的发展趋势。
引用文章：
1. BURMAN, A., & D, P. (2022, February 10).
https://carnegieendowment.org/2022/02/10/zh-pub-87151
2. Compare & Apply Loans & Credit Cards in India- Paisabazaar.com. (2023, February 17).
https://www.paisabazaar.com/tax/corporation-tax/
3. Crypto taxation in India: What NRIs needs to know. (2023, April 16). The Economic Times.
https://economictimes.indiatimes.com/nri/invest/crypto-taxation-in-india-what-nris-needs-to-know/articleshow/99531108.cms?from=mdr
4. Desk, S. (2023, April 6). Crypto Tax India: How Much Tax On Cryptocurrency [Guide].
https://vakilsearch.com/blog/crypto-tax-india-ultimate-guide-2023/?utm_content=cmp-true
5. Grace. (2022, April 1). 加密货币在印度的征税和合法性问题.
https://law.asia/zh-hans/taxation-legality-cryptocurrency-india-zh/
6. Guidelines for TDS on virtual digital assets (VDAs). (n.d.).
https://www.indiafilings.com/learn/guidelines-for-tds-on-virtual-digital-assets-vdas/#:~:text=The%20Finance%20Act%2C%20of%202022,Rs%2010%2C000%20in%20a%20year
7. 郝爽言. (2021, November 23). 印度要立法禁止私人加密货币.
https://world.huanqiu.com/article/45i17IZjUJj
8. Helms, K. (2018, September 6).印度与多国联合探讨加密货币监管 (区块科技研究与监管, Ed.).
https://www.weiyangx.com/300644.html
9. Income Tax Slabs Rate FY 2023-24 (AY 2024-25) – New & Old Regime Tax Rates FY 2023-24 | HDFC Life. (2023, April 19).
https://www.hdfclife.com/insurance-knowledge-centre/tax-saving-insurance/income-tax-slab-rates
10. 李威. (2022, August 23). 【特别关注】印度发布加密货币税收征管操作指南-专题文章-Tax100 税百-专业财税政策社区！.
https://www.tax100.com/thread-687853-1-1.html
11. Putro. (2021, June 24). 印度加密货币监管政策.
https://law.asia/zh-hans/cryptocurrency-regulation-india/
12. 商法月刊 China Business Law Journal. (2022, February 9).
https://law.asia/zh-hans/
13. 钛媒体-专业无止境. (2021, December 22).
https://www.tmtpost.com/5960195.html
14. Tax Structure In India: Learn Indian Tax System, Taxation in India. (n.d.).
https://www.canarahsbclife.com/tax-university/articles/all-about-tax-structure-in-india#:~:text=The%20Indian%20tax%20system%20is
15. 印度 crypto 市场分析报告: 监管不确定下的快速增长. (2023).
https://foresightnews.pro/article/detail/14017