阿根廷共和国（西班牙语：República Argentina），通称阿根廷（西班牙语：Argentina），地处南美洲南部，依靠丰富的自然资源，阿根廷长期实行着出口初级产品、进口工业品替代的经济模式。近年来，阿根廷国内经济形势不佳，长期面临恶性通货膨胀问题，2023年底，其通货膨胀率高达211.4%，超过委内瑞拉的193%，成为拉丁美洲货币贬值最快的国家。在此背景下，投资加密货币成为了大多数阿根廷人对抗通货膨胀的方式，但是阿根廷政府总体上对加密货币持观望态度，其加密税制改革还需要一个漫长的过程。
1 阿根廷基本税收制度
货物和劳务的对外出口实行零税率；部分商品的销售（如肉类、新鲜水果和蔬菜等）、经济活动（如阿根廷银行提供贷款而取得的利息）、运输（国际运输除外）、出版业务（报纸、杂志、宣传册和期刊的销售）、健康保险实行减半征收增值税；如牛奶、面包和药品的常用消费品则免税；公共事业服务，特别是天然气、电力、供水和通讯服务，按照 27%的税率征收增值税。
阿根廷商品税为联邦税；对阿根廷本国生产及进口的一系列特殊消费品（烟、酒、轮胎、燃料、首饰、皮毛、软饮料、电视机、录音机、汽车、磁带、胶卷等）确定不等的税率。原油开采权费：按每平方公里缴纳一定金额的开采权费及12%省级开采权费（以油价比例征收）。
2 阿根廷加密资产税收制度
2.1 阿根廷加密货币的使用现状
阿根廷在加密货币使用方面自 2020 年左右开始呈增长趋势，许多人开始购买比特币和稳定币，对于许多阿根廷人来说，加密货币是一种保护价值的方式。据统计，2021年底，只有12%的阿根廷智能手机用户购买加密货币，而到2022 年4月，该数字已经增长到51%，此外更有高达27%的阿根廷消费者声称正在定期购买加密货币。据AMI统计，有71%的阿根廷人持有加密货币是为了投资，67%是为了抗通胀，46%是为了获得财务自由。
阿根廷政府对加密货币一直持有观望态度，虽不禁止使用加密货币，但也会通过实施有关税收，防止洗钱和资助恐怖主义的法规进行行业规范。阿根廷金融信息部（UIF）虽否定了加密货币的法币地位，但并不禁止民众使用加密货币，这也反映出阿根廷对于加密货币秉持着比较中立的观望态度。
2.2 阿根廷加密税制
2.2.1 阿根廷现行的全国加密税
在加密货币进入阿根廷初期，阿根廷将加密货币交易等同于现金交易，公民进行这些交易不承担任何纳税义务。但是阿根廷在2017年修订了《所得税法》，加密资产收益被归入资本利得，仍应缴纳所得税。
2022年4月，阿根廷参议院批准了一项新法案，该法案将允许政府向公民此前未申报的海外资产征税，这些资产包括货币、股票和加密货币等。如果纳税人在法律批准后6个月内自愿申报这些资产，那么可以适用20%的税率，此后，该适用的税率将提高到35%至50%。此后，阿根廷经济部于2023年1月11日起草了一项鼓励阿根廷人以优惠税率申报其加密货币的法案。具体而言，在法律生效后90天内自愿申报其持有的加密货币公民，只需缴纳加密货币资本利得2.5%的税。该国的标准资本利得税率将每90天递增一次，直至达到15%的标准资本利得税率。不同于前一法案，这一法案专门为加密货币制定了相关的税收激励政策，并且将范围扩大到了阿根廷公民海内外的全部加密货币。可以说，这一法案表现出阿根廷政府对加密货币有了更多重视，并且希望更全面地掌握本国公民持有加密货币的情况，而这可能正是在为后续的加密货币监管与税收制度改革做准备。
2.2.2 阿根廷现行的地方加密税
阿根廷首都布宜诺斯艾利斯则于2023年1月开始对加密货币挖矿征税，并且实务中可能还会对质押征税。该省通过的一项新提案修改了地方税法，将加密货币挖矿作为一项应税活动，并对基于这些业务计算出的收入征收4%的税。
3 阿根廷加密资产税收制度前瞻
整体上看，严重的通货膨胀在客观上促进了加密货币在阿根廷的推广，阿根廷政府希望发挥好加密货币的积极作用，在改革现有的加密税法和监管制度的基础上，确保加密货币相关行业全链条的合法合规。同时，尽管对加密货币征收地方税并未成为阿根廷各省份的主流做法，但是在布宜诺斯艾利斯的示范作用之下，考虑到加密货币能够为地方税收提供的丰富税金，未来阿根廷各省普遍建立地方加密税制并非不可能发生的情况。
但是，正如阿根廷非政府组织“阿根廷比特币”的联合创始人兼总裁鲁道夫·安德拉涅斯所言，更多的税收和执法措施可能“不是一个可行的解决方案”，因为“加密货币可能是未来的一部分，这是值得拥抱而不是疏远的东西”，在加密货币发展早期便进行过多监管和课税并无宜于加密货币的本土化进程。
随着阿根廷新总统Javier Milei的当选，阿根廷的加密税制有望进一步细化与完善，并且可能变得更为友好和宽松。Javier Milei被一些政治评论家称为阿根廷的“政治狂人”，他极力推行自由主义经济政策，主张充分信任市场的力量而避免政府的行政干预。在加密货币方面，他将比特币视为对抗中心化金融系统的低效和腐败的关键工具”以及“传统经济结构的可行替代品”。因此，Javier Milei的执政将对比特币价格以及相关税制产生积极影响，并可能大大推动相关监管与税收制度改革。当然，阿根廷的经济政治格局多年来持续不稳定，加密税制的具体改革情况有待进一步观察。
参考文献
[1] Adebayo, O. (2021, November 18). Crypto transactions: Argentina releases decree to tax crypto. Cryptopolitan. https://www.cryptopolitan.com/crypto-transactions-argentina-decree-to-tax/
[2] Attlee D. (2023, December 28). 阿根廷人将有机会 “合法化 “未申报的加密货币. Cointelegraph. https://cn.cointelegraph.com/news/argentines-chance-regularise-undeclared-crypto
[3] 阿根廷拟议法案,以优惠税率鼓励公民披露加密资产_腾讯新闻. https://new.qq.com/rain/a/20230111A03U5L00
[4] 跨税宝.【解读】阿根廷税务.Weixin Official Accounts Platform. https://mp.weixin.qq.com/s/FDKgrmVBrAjxEpswJOInXw
[5] 盘点全球哪些国家的加密征税已落地?_货币. 互盟数据中心. https://www.sohu.com/a/502846927_589332
作者：TaxDAO